تکالیف بیمه ای و مالیاتی کارفرمایان
چنانچه شما میخواهید صاحب کسب و کاری که در حال فعالیت هست شوید و یا صاحب کسب و کار هستید که کارمندی دارید باید نکات بیمه ای و مالیاتی را رعایت کنید تا جرایم بیمه و مالیات صاحب قبلی به دوش شما نیافتد و بعلت عدم اطلاع از قوانین دچار جریمه نشوید. در این مقاله قصد داریم تکالیف بیمه ای و مالیاتی صاحبان کسب و کار را بیان کنیم.
مفاصا حساب بیمه ای
زمانی که شما میخواهید کسب و کار در حال فعالیت را خریداری نمائید باید در هنگام نقل و انتقال عین یا منافع موسسات و کارگاههای مشمول قانون کار و رفاه و تامین اجتماعی اعم از اینکه نقل و انتقال قطعی ، شرطی ، رهنی، صلح حقوق یا اجاره باشد چه بصورت رسمی باشد یا غیر رسمی انجام بگیرد ، انتقال گیرنده مکلف است گواهی سازمان را مبنی بر نداشتن بدهی معوق بابت حق بیمه و توابع آن از انتقال دهنده مطالبه نماید . در صورت انجام معامله بدون ارایه گواهی مذکور انتقال دهنده و انتقال گیرنده بابت مطالبات سازمان دارای مسئولیت تضامنی خواهند داشت و سازمان در اولین فرصت به هرکدام از طرفین که دسترسی راحتری داشته باشد مطالبات خود را طلب خواهد کرد.
نکته :شرکت های دولتی و شهرداری ها و اتاق اصناف و سایر مراجع زیربط مکلفند در هنگام تجدید پروانه کسب یا هر نوع فعالیت دیگر مفاصا حساب پرداخت حق بیمه را از متقاضی مطالبه نمایند و سپس نسبت به تجدید پروانه فعالیت اقدام نماید.
تکالیف بیمه ای
کارفرما به نمایندگی از سازمان تامین اجتماعی موظف است حق بیمه سهم کارگر (7%) را از حقوق و دستمزد وی کسر نماید و به همراه سهم خود (23%) را حداکثر تا پایان ماه بعد به سازمان تامین اجتماعی پرداخت نماید. در اینجا کارفرما دو نوع مسئولیت دارد اولی ارسال لیست حقوق و دستمزد و دومی پرداخت حق بیمه سهم خود و کارگر که جرایم عدم ارسال و یا تادیه به شرح ذیل است.
جرایم عدم ارسال لیست
در صورت تاخیر یا عدم ارسال لیست حقوق و دستمزد ، کارفرما مشمول جریمه خواهد شد . جریمه تاخیر مربوط به عدم ارسال لیست بیمه در مهلت قانونی است. براساس قانون، در صورتی که کارفرما در مهلت مقرر (یعنی تا پایان ماه بعد از تنظیم لیست حقوق و دستمزد)، لیست بیمه را به تأمین اجتماعی ارسال نکند یا با تأخیر ارسال کند، مشمول جریمه‌ای معادل ۱۰ درصد جمع کل حق بیمه و بیمه بیکاری خواهد شد.
جریمه عدم پرداخت حق بیمه
در صورتی که کارفرما نسبت به تادیه و پرداخت حق بیمه اقدام نکند جریمه ای معادل 2 درصد حق بیمه ماهیانه برای هر ماه تاخیر در پرداخت محاسبه و مطالبه خواهد شد و جریمه به میزان حق بیمه متعلقه محاسبه می شود.
نکته : جریمه تأخیر در پرداخت حق بیمه تأمین اجتماعی پس از قطعی شدن بدهی محاسبه می‌شود.
- تاریخ شروع محاسبات از زمان ابلاغ رأی در هیئت‌های تشخیص مطالبات و تجدید نظر قطعی است.
- اگر کارفرما قبل از صدور اجرائیه، بدهی‌های معوقه خود به سازمان را پرداخت کند می‌تواند از ۴۰ درصد بخشودگی جرائم برخوردار شود.
مالیات حقوق و دستمزد
بر اساس ماده 82 قانون مالیات های مستقیم ، درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی ) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران برحسب مدت یا کار انجام یافته به طور نقد یا غیر نقد تحصیل می کند مشمول مالیات بر درامد حقوق است.
و بر اساس ماده 86 ق م م پرداخت کنندگان حقوق را مکلف کرده است که مالیات متعلق را طبق مقررات ماده 85 محاسبه و از حقوق و دستمزد حقوق بگیر کسر نمایند و تا پایان ماه بعد بهمراه لیست حقوق بگیران به سازمان امور مالیاتی تسلیم و پرداخت نمایند.
نرخ های مالیات حقوق کارمندان و میزان معافیت آنها هر ساله در قانون بودجه آن سال تعین و تصویب می شود که نرخ مالیات حقوق سال 1402 به شرح ذیل می باشد.
| نرخ مالیاتی |
دریافتی سالیانه (ارقام به میلیون ریال) |
دریافتی ماهیانه (ارقام به میلیون ریال) |
| معاف | 0 تا 12،000 | 100 |
| 10% | نسبت به مازاد 12،000 تا 16،800 | 100 تا 140 |
| 15% | نسبت به مازاد 1،680 تا 2،760 | 140 تا 230 |
| 20% | نسبت به مازاد 2،760 تا 4،080 | 230 تا 340 |
| 30% | نسبت به مازاد 4،080 | مازاد 340 |
بر اساس ماده 83 قانون مالیات های مستقیم ” درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق (مقرری یا مزد یا حقوق اصلی ) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیر مستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون ” محاسبه میگردد.
طبق جدول فوق و تعاریف قید شده در ق م م ، مالیات حقوق و معافیت های آن به صورت سالیانه قید شده است و چنانچه کارفرما بخواهد صبرکند و در پایان سال مالیات حقوق را محاسبه کند ممکن است کارمند در ماه آخر نه تنها حقوق دریافت نکند بلکه مبلغی را نیز به سازمان امور مالیاتی بدهکار گردد . بنابر این کارفرما نرخ ابلاغی توسط قانون بودجه را به دوازده ماه سال تقسیم می کند و مالیات کارکنان خود را به نسبت حقوقی که هر ماه دریافت می کنند محاسبه و از حقوق انها کسر می نماید و الباقی را به کارگر پرداخت می نماید.
اکثر کارفرمایان در ماههای پایانی سال (بهمن ، اسفند ) محاسبه مجدد مالیات را بصورت تجمیعی تا زمان محاسبه را مجدد محاسبه می کنند و چنانچه مالیات بیشتری پرداخت کرده باشند در پایان ماه های بهمن و یا اسفند تعدیل می کنند تا مالیات به حقه کارگر را پرداخت کرده باشند نه بیشتر که به ضرر کارگر باشد و یا کمتر که بعدا درگیر جرایم مالیاتی نشوند.
بر اساس ماده 87 ق م م اضافه پرداختی مالیات بر درامد حقوق قابل مسترد خواهد شد به شرطی که بعد از پایان تیر ماه سال بعد تا پایان سال حقوق بگیر درخواست کتبی خود را به اداره امور مالیاتی محل سکونت خود ارایه نماید.
جریمه تاخیر در ارسال لیست و پرداخت مالیات
طبق قانون مالیاتهای مستقیم اگر به هر دلیلی لیست حقوق و دستمزد به سازمان امور مالیاتی ارسال نگردد یا خلاف واقع تهیه و ارسال گردد جریمه ای معادل 2 درصد حقوق پرداختی خواهد بود .
اگر مالیات حقوق توسط پرداخت کننده حقوق به موقع پرداخت نشود 10 درصد مالیات جریمه خواهد شد و به ازای هر ماه تاخیر از سر رسید 2.5 (دو نیم درصد) درصد جریمه برای آن لحاظ خواهد شد.
اگر بخواهیم مطالب فوق را خلاصه کنیم می توانیم به شرح جدول ذیل بنویسیم.
| عنوان | عدم ارسال لیست | جریمه عدم تادیه |
| بیمه | 10% کل حق بیمه | – 2% حق بیمه ماهیانه برای هر ماه تاخیر |
| مالیات | 2% حقوق پرداختنی | – 10% مالیات متعلقه
– 2/5 % درصد به ازای هر ماه تاخیر |
دیدگاهتان را بنویسید